В 2018 году размер обычной налоговой социальной льготы увеличился
Мало кто из наших сограждан знает, что украинское законодательство предусматривает ряд льгот при уплате налога с доходов. И еще меньше людей следят за тем, как именно меняются положенные нам по закону льготы. «ФАКТЫ» вместе с директором Департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Украины Павлом Дроняком сделают это за вас и для вас. Итак, кто в 2018 году на какие налоговые льготы имеет право?
— Что ж, давайте начнем с того, есть ли у нас налоговые льготы и кому они полагаются?
— Да, у нас в стране существует налоговая социальная льгота, — говорит Павел Дроняк. — Она дает возможность налогоплательщику уменьшить сумму заработной платы, которая облагается налогом.
— С какой именно части?
— Размер налоговой льготы составляет 50 процентов от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года. В 2017 году это было 800 гривен, а в 2018 сумма увеличилась до 881 гривни (50 процентов от 1?762 гривен прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января 2018 года).
— И как работает эта льгота?
— Она позволяет уменьшить начисленную месячную сумму зарплаты на сумму налоговой социальной льготы. Проще говоря, из суммы начисленной зарплаты вычитается сумма налоговой социальной льготы. И только после этого зарплата облагается налогом на доходы физических лиц.
— Из зарплаты любого человека вычитается социальная льгота?
— Не совсем. Социальная льгота предоставляется при определенных условиях.
— Каких?
— Первое условие: налоговая социальная льгота применяется только к зарплате и не касается других доходов (например, доходов предпринимателей, а также полученных от проведения независимой профессиональной деятельности — гонорары нотариусов, адвокатов и так далее).
Второе условие: налоговая социальная льгота предоставляется работодателем со дня получения от плательщика заявления и документов, подтверждающих, что он имеет на нее право. Например, человек работает на предприятии с 6 января 2018 года, а заявление подал 1 февраля. Так вот, льгота будет предоставляться с февраля.
Третье условие: налоговая социальная льгота не применяется, если плательщик одновременно с зарплатой получает выплаты из бюджета в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечения ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.
Четвертое условие: такая льгота может предоставляться только на одном месте работы. Таким образом, если человек работает в нескольких местах, он сам может выбрать, где ему выгоднее подать работодателю письменное заявление.
И самое важное условие: налоговая социальная льгота применяется к зарплате, если ее размер не превышает сумму, которая равна сумме месячного прожиточного минимума (действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года), умноженного на 1,4 и округленного до 10 гривен. В 2018 году сумма ограничения составляет 2 тысячи 470 гривен.
Однако семьям с детьми полагаются повышенные налоговые льготы, которые применяются к зарплатам большего размера.
— А вот это уже интереснее. Расскажите более подробно, как именно применяется налоговая социальная льгота для родителей?
— Во-первых, налоговая социальная льгота положена обоим родителям.
Во-вторых, родителям, у которых двое и более детей до 18 лет, налоговая льгота предоставляется на каждого ребенка. Например, для матери с двумя детьми она составит не 881 гривню, а 1 тысячу 762 гривни, с тремя детьми — 2 тысячи 643 гривни.
В-третьих (и это очень важный момент), для одного из родителей предельный размер зарплаты, дающий право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей в возрасте до 18 лет. Например, для одного из родителей с двумя детьми ограничение по размерам дохода составляет в 2018 году 4 тысячи 940 гривен (по 2 тысячи 470 гривен на каждого ребенка).
— Нужен пример. Как это все работает?
— Предположим, в семье двое детей. Допустим, отец получает зарплату 6 тысяч гривен в месяц, а мать — 4 тысячи 800 гривен. В таком случае использовать право на увеличение предельного размера зарплаты для применения льготы в зависимости от количества детей может мать, поскольку ее зарплата ниже двойного ограничения — 4 тысячи 940 гривен. И она сможет рассчитывать на повышенную льготу как мать двоих детей.
Льгота предоставляется на каждого ребенка. Поскольку детей двое, следовательно, сумма льготы составит:
881 гривня х 2 = 1?762 гривни.
Прежде чем рассчитать налог, уменьшают размер облагаемой зарплаты на сумму льготы.
Посчитаем на условном примере:
4?800 гривен — 1?762 гривни = 3?038 гривен.
Таким образом, налог на доходы физических лиц для матери составит:
3?038 гривен х 18% = 546 гривен 84 копейки.
Без льгот из зарплаты женщины удержали бы на 317 гривен больше — 864 гривни (4?800 гривен х 18%).
— А что там со льготой для отца?
— Поскольку его зарплата 6 тысяч гривен, что выше установленного в 2017 году ограничения, он не сможет воспользоваться льготой на двоих детей.
— Ясно.
— Кроме того, стоит отметить, что некоторым категориям плательщиков налоговая социальная льгота предоставляется в большем размере, чем обычно.
— Кому именно?
— Студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, чернобыльцам І и ІІ категории, инвалидам І и ІІ группы, а также некоторым ветеранам войны, например, участникам боевых действий (см. таблицу. — Авт.).
При этом тем плательщикам, которые имеют два и более основания для получения налоговой социальной льготы большего размера, предоставляется только одна льгота — большего размера.
— Какие документы нужны для того, чтобы получить налоговую льготу?
— Перечень документов, которые необходимо подать работодателю, указан в Порядке предоставления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном Кабинетом министров Украины. Так, в вышеуказанном примере родители, имеющие двоих и более детей в возрасте до 18 лет, кроме заявления о применении льготы, должны подать копии свидетельств о рождении детей или документ, подтверждающий установление отцовства.
Кому предоставляется льгота
в размере 150 процентов
(в 2018 году составляет
1?321 гривню 50 копеек)
Кому предоставляется льгота
в размере 200 процентов
(в 2018 году составляет
1?762 гривни)
