Каждый раз, рассказывая о том, кто должен подавать декларацию о доходах, мы напоминаем, что есть одна причина посетить налоговую службу по собственной инициативе: чтобы вернуть часть удержанного налога на доходы физических лиц. В прошлом году этой возможностью воспользовалось более 150 тысяч человек.
В Украине существует так называемая налоговая скидка, которая предусматривает возврат уплаченных налогов в четко описанных законом случаях. Каких? В этом нам помог разобраться исполняющий обязанности директора департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Украины Сергей Назаренко.
— Правда, что люди могут получить назад часть удержанного налога, если подадут декларацию?
— Да. Плательщик налогов совершенно легально может вернуть часть удержанного работодателем в прошлом году налога на доходы физических лиц.
— Как именно работает налоговая скидка?
— Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику исключать определенные расходы из своего общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде заработной платы.
— Какие это расходы?
— Кодекс четко перечисляет те виды расходов, на которые предоставляется налоговая скидка. Это и плата за обучение, и взносы на благотворительность, и проценты по ипотечному кредиту, и затраты граждан на переоборудование машин под газовое оборудование, и получение доступного жилья по государственным программам (см. таблицу).
Если в 2015 году работодатель удержал все положенные налоги (сборы), то в 2016 году плательщик налогов — физическое лицо имеет право подать декларацию о доходах в налоговые органы по месту налоговой регистрации, указав, какие расходы нужно исключить из его общего дохода. Тогда доход уменьшится. Соответствующим образом уменьшатся и обязательства по налогу на доходы физических лиц. Налоговая служба сделает перерасчет и вернет человеку часть уплаченного налога.
— Допустим, у меня есть такие расходы. Я плачу за обучение сына в институте. Что мне нужно сделать?
— Подать декларацию о доходах. При этом людям, которые подают декларацию для оформления скидки, обращаться в налоговые органы можно круглый год.
— То есть не обязательно до 1 мая?
— Нет. Именно в этом случае — чтобы получить налоговую скидку — можно подавать декларацию целый год. Хоть в сентябре, хоть в декабре. Главное — успеть до конца года, поскольку право на налоговую скидку на последующие годы не переносится. И если вы в 2015 году оплачивали учебу сына, то получить на эти расходы налоговую скидку имеете право только в 2016 году.
Бланк декларации и консультацию по ее заполнению можно бесплатно получить в налоговой инспекции по месту жительства.
— Что следует указать в декларации?
— В декларации необходимо указать полученные за год доходы, а также размер фактически понесенных расходов и рассчитанный самостоятельно налог, который подлежит возврату из бюджета. Следует отметить, что в этом году плательщики заполняют только декларацию без каких-либо дополнений к ней.
— Нужно ли подавать какие-то документы, подтверждающие расходы?
— Их нужно как минимум предъявить. При этом человек, который претендует на налоговую скидку, должен помнить, что она предоставляется с рядом ограничений.
— Каких ограничений?
— Во-первых, скидка полагается только резидентам Украины.
Во-вторых, претендовать на налоговую скидку можно только в случае, если человек потратил деньги на приобретение товаров, работ или услуг именно у резидента, причем этому есть документальное подтверждение.
— То есть людям, оплатившим обучение ребенка за рубежом, налоговую скидку не дают?
— Не дают. В-третьих, размер скидки за 2015 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за этот же год.
— Что это значит?
— Объясню на примере. Допустим, человек выпустил книгу и получил за нее гонорар в 30 тысяч гривен. А еще в том же году ему выплатили зарплату на сумму 20 тысяч гривен. Его общий доход составил 50 тысяч гривен, но налоговая скидка может быть предоставлена только на сумму, не превышающую 20 тысяч гривен, — то есть на сумму его зарплаты.
— Уточню: принимается во внимание «чистая» зарплата, которую человек получил на руки со всеми вычетами? Или «грязная» — начисленная с учетом налогов и сборов?
— Принимается во внимание начисленная зарплата.
— Важный вопрос: могут ли претендовать на налоговую скидку частные предприниматели, которые зарплату не получают?
— Действительно, доходы частных предпринимателей не являются заработной платой, поэтому налоговая скидка по таким доходам не предоставляется.
— Жаль. Но продолжим. Допустим, я подала декларацию. Что дальше?
— По информации, указанной в декларации, контролирующий орган проводит верификацию и возвращает часть излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
— Как это делается?
— К примеру, человек за 2015 год получил зарплату 48 тысяч гривен (по 4 тысячи гривен в месяц). Из этой суммы он заплатил налог на доходы физических лиц.
При этом у него были расходы, на которые можно получить налоговую скидку. Допустим, он заплатил 8 тысяч гривен за обучение сына в институте.
Так вот, сумма таких расходов по итогам подачи декларации будет вычтена из его годовой зарплаты, уменьшенной с учетом уплаченного единого социального взноса. После чего будет пересчитан налог.
Посчитаем. Начнем с того, что вычтем из зарплаты плательщика налогов (48 тысяч гривен) единый социальный взнос в размере 3,6 процента (который в 2015 году еще взимался) — 1728 гривен. Ведь налогом облагается «чистая» зарплата: 48 тысяч гривен — 1728 гривен = 46 тысяч 272 гривни.
Будем считать, что человек получал зарплату равномерно и ни в одном из месяцев сумма не превысила десять минимальных зарплат. То есть его доход не попал под ставку 17 процентов, и из суммы дохода был взят 15-процентный налог.
46 тысяч 272 гривни х 15% = 6 тысяч 940 гривен 80 копеек.
В этом же году человек уплатил 8 тысяч гривен за обучение сына. После подачи декларации эти 8 тысяч исключат из дохода и произведут соответствующий перерасчет:
46 тысяч 272 гривни — 8 тысяч (сумма налоговой скидки) = 38 тысяч 272 гривни.
Подсчитаем налог.
38 тысяч 272 гривни х 15% = 5 тысяч 740 гривен 80 копеек.
С учетом того, что в прошлом году человек реально уплатил в бюджет 6 тысяч 940 гривен 80 копеек, после перерасчета ему необходимо будет вернуть 1 тысячу 200 гривен (6 тысяч 940 гривен 80 копеек — 5 тысяч 740 гривен 80 копеек).
— Хорошая сумма, имеет смысл подавать декларацию. Как и когда человек получит деньги?
— Деньги возвращают в течение 60 дней почтовым переводом или на банковский счет заявителя.
— Кстати, это не страшно, что учился сын, а налоговую скидку получит отец?
— Нет. По нашему законодательству человек имеет право получить скидку как на суммы, потраченные на свое обучение, так и на оплату учебы неработающих родственников первой степени родства: родителей, детей, жены или мужа. А вот бабушкам и дедушкам, оплатившим обучение внуков, налоговая скидка не предоставляется.
Кроме того, существует ограничение по сумме налоговой скидки: ее можно получить только на затраты, которые не превышают 1,4 прожиточного минимума (округленного до 10 гривен) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января года, за каждый полный или неполный месяц обучения. В 2015 году это ограничение составляло 1710 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право получить налоговую скидку на сумму не более 17 тысяч 100 гривен.
— Давайте поговорим о налоговой скидке на ипотечный кредит. Какие расходы можно компенсировать — выплату всей суммы кредита или только погашение процентов?
— Налоговая скидка предоставляется на фактически уплаченные в отчетном году проценты по ипотеке. На тело кредита (то есть возврат основной суммы) скидка не распространяется.
Также есть несколько условий предоставления такой скидки.
Во-первых, налоговая скидка по ипотечным процентам полагается только людям, получившим в банке кредит на приобретение жилья, которое находится в ипотеке согласно Закону «Об ипотеке», который вступил в действие с января 2004 года.
Во-вторых, необходимо, чтобы купленное в кредит жилье было основным местом жительства. Это значит, что претендент на налоговую скидку должен быть зарегистрирован в такой квартире.
В-третьих, право на налоговую скидку дается плательщику по одному ипотечному кредиту на протяжении десяти календарных лет подряд. И если у человека ипотека на двадцать лет, то десять лет он может получать скидку на проценты, а десять — уже нет.
— Многие брали ипотечный кредит не в гривнях, а в долларах…
— Это не страшно. Налоговая скидка предоставляется на ипотечные кредиты, полученные как в национальной, так и в иностранной валюте. Таким образом, люди, у которых в кредитном договоре значатся суммы в долларах или евро, также имеют право вернуть себе часть уплаченных налогов.
— Какой курс будет использоваться при расчетах?
— Официальный обменный курс Нацбанка, действующий в день уплаты таких процентов.
На каких условиях
Деньги, уплаченные налогоплательщиком учебным заведениям за его обучение или обучение члена его семьи первой степени родства
Деньги или имущество, переданное человеком в виде пожертвований или благотворительных взносов
Расходы на искусственное оплодотворение
Расходы на усыновление ребенка
Расходы на долгосрочное страхование жизни и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Расходы на переоборудование транспортного средства
Строительство (приобретение) доступного жилья
Затраты по программам строительства (приобретения) доступного жилья
