Кабинет министров подал в Верховную Раду компромиссный налоговый законопроект, предусматривающий немало новшеств
Накануне Нового года власти не дают нам заскучать: бюджетная эпопея, которая длится вот уже почти месяц, сегодня может выйти на финишную прямую. В четверг парламент намерен вновь голосовать проект бюджета на 2016 год. Правда, после длительных консультаций писать его решили на ныне действующей налоговой системе. С изменениями и дополнениями, которые Верховная Рада собиралась вчера рассмотреть и даже принять. Какими? Попробуем разобраться.
После оглушительного провала попытки провести налоговую реформу в 2015 году стороны решили взять тайм-аут. На то, чтобы в очередной раз попробовать договориться и провести налоговую реформу уже «как следует» — в 2016 году.
Напомним, что стране были предложены сразу два проекта налоговой реформы: правительственный и парламентский. Правительственный (несмотря на проанонсированную и даже оплаченную помощь известного консалтингового агентства) вышел из рук вон плохо. Приняв его, страна не решила бы насущных проблем налоговой системы, но зато с помпой похоронила бы малый бизнес. А более вменяемый парламентский проект (предполагающий снижение ставок основных налогов, сохранение упрощенной системы налогообложения и внедрение электронного администрирования) забраковал Международный валютный фонд: слишком либерально вышло.
К тому же Кабинет министров до последнего наотрез отказывался обсуждать налоговую реформу с предпринимателями и парламентариями и на компромисс согласился пойти только после окончательного провала презентации налоговой реформы в Верховной Раде. Но времени для вдумчивого диалога оставалось мало, поэтому проведение реформы отсрочили на год. А пока решили ограничиться внесением изменений в действующий Налоговый кодекс и верстать бюджет уже с тем, что есть. То есть «ремонт» системы будет, но не капитальный. Что, впрочем, не так уже и плохо, учитывая предыдущие риски…
Итак, во вторник Кабинет министров подал в Верховную Раду компромиссный законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году». Он предусматривает достаточно много приятных новшеств. Например, как и было обещано, предлагается установить для работодателей одну ставку единого социального взноса (ЕСВ) на уровне 22 процентов.
Напомним, что в настоящее время предприятия платят единый социальный взнос в размере от 36,76 до 49,7 процентов — в зависимости от класса профессионального риска компании. Эту сумму начисляют на фонд зарплаты, что повышает расходы на оплату труда в полтора раза. Кроме того, из зарплаты каждого работника дополнительно взимается ЕСВ в размере 3,6 процента.
Так вот. Если примут законопроект, то та часть, которую вносят работодатели, перестанет зависеть от класса профессионального риска, а будет единой для всех предприятий — 22 процента. А часть ЕСВ, удерживаемую сейчас из зарплаты работника (3,6 процента), вообще отменят. Кроме того, в настоящее время ЕСВ платится из заработков, не превышающих 17 минимальных зарплат (в настоящее время — 23 тысячи 426 гривен) в месяц. Законопроект предлагает увеличить облагаемую сбором часть с 17 до 25 минимальных зарплат (до 34 тысяч 450 гривен).
В то же время изменится налог на доходы физических лиц. В настоящее время у нас действуют две ставки: 15 процентов — для доходов менее десяти минимальных зарплат, 20 процентов — для заработков, превышающих десять минимальных зарплат. Законопроект предлагает установить единую ставку в размере 18 процентов. При этом не будем забывать, что сейчас работник к 15-процентному налогу на доходы физических лиц доплачивает еще 3,6 процента ЕСВ. Теперь же он будет вносить только налог на доходы физлиц, но 18-процентный.
Будет установлена единая базовая ставка для всех пассивных доходов (проценты на депозиты и так далее) — 18 процентов. В то же время для дивидендов сохраняется действующая ставка в размере 5 процентов.
Дополнительно предлагается освободить от налога на доходы физлиц суммы, предоставленные налогоплательщику международной финансовой организацией в связи с осуществлением мер по увеличению энергоэффективности и энергосбережению, а также суммы, прощенные (аннулированные) кредитором по займам в иностранной валюте, полученным на приобретение единственного жилья. Проще говоря, списанный ипотечный кредит на квартиру, в которой человек живет, не засчитают как дополнительный доход и не обложат налогом.
Что касается упрощенной системы (которая в ходе правительственной налоговой реформы вообще могла быть уничтожена), то ее предлагают оставить. Причем практически в нетронутом виде. Так, останутся все четыре группы налогоплательщиков. При этом для третьей группы годовой объем дохода будет уменьшен с 20 миллионов до 5 миллионов гривен. А ставки для входящих в третью группу, наоборот, немного увеличатся: с 2 до 3 процентов (для плательщиков НДС) и с 4 до 5 процентов (для неплательщиков НДС).
Для четвертой группы плательщиков единого налога (которую, напомним, составляют сельхозпроизводители) в 1,8 раза увеличивается ставка единого налога и отменяется на 2016 год применение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земли для определения базы налогообложения.
Также Кабинет министров предложил Верховной Раде поддержать норму о введении специального переходного режима (до 1 января 2017 года) налогообложения аграрных предприятий, предполагающего уплату ими налога на добавленную стоимость в такой пропорции: 75 процентов — в бюджет, 25 — на специальные счета для дальнейшего использования по собственному желанию. А с 2017 года они будут вносить НДС в полном объеме в бюджет государства. Отметим, что в настоящее время сельхозпроизводители НДС не уплачивают.
Что касается НДС, то правительство утверждает: оно усовершенствовало порядок возмещения НДС из бюджета. Будут обеспечены одинаковые требования и права для всех плательщиков — с учетом очередности подачи ими заявок на возмещение налога. В настоящее время возмещение НДС экспортерам происходит произвольно и, как говорят злые языки, все еще после «предоплаты». Напомним, что именно фиктивное возмещение НДС (по экспорту несуществующих товаров или товаров по завышенной стоимости) является самым популярным способом украсть деньги из бюджета. Возмещается НДС часто только «правильным» фирмам, которые сделали определенную предоплату людям, принимающим соответствующее решение. Подобный механизм «ручного» возмещения создает широкие возможности для коррупционных действий — в первую очередь со стороны фискалов и правительства. Теперь эти схемы пытаются поломать.
Предполагается также введение официальной публикации сведений о возмещении НДС из бюджета — в виде реестра с отражением в нем данных о налогоплательщике и заявленных к возмещению сумм.
Еще одно важное политическое решение: правительство планирует ввести НДС на операции по транзиту природного газа с одновременной отменой рентной платы за транспортировку голубого топлива по трубопроводам на территории Украины. Кроме того, предлагается освободить от НДС товары и услуги, поставляемые и импортируемые в качестве международной технической помощи и финансируемые за счет международной технической помощи.
Намечаются изменения и по акцизному налогу. В частности, предусмотрено введение электронного администрирования продаж горючего. В том числе внедрение акцизных накладных как обязательного электронного документа, который будет использоваться при осуществлении всех операций по реализации горючего на внутреннем рынке (что поможет снизить количество неучтенных объемов топлива на АЗС и их продажу без уплаты акцизного сбора).
К тому же предлагается увеличить ставки акцизного налога:
Будут изменения и в налоге на роскошь. Напомним, что с 2015 года транспортные средства младше пяти лет и с объемом двигателя более 3 тысяч кубических сантиметров облагаются налогом на роскошь в размере 25 тысяч гривен в год. После его внедрения эксперты и участники авторынка указали на то, что налог несправедливо был привязан к объему двигателя, а не к стоимости машины. К примеру, глава Всеукраинской ассоциации автомобильных импортеров и дилеров Олег Назаренко отметил: необходимо учитывать не объем двигателя, а стоимость или мощность транспортного средства. Поскольку если облагать налогом на роскошь авто, у которых двигатель более 3 кубов, тогда под налогообложение не попадают такие шикарные машины, как BMW X6 и Porsche Panаmera. Зато абсолютно бюджетный SsangYong (с объемом двигателя 3,5 литра) уже считается роскошным.
Поэтому правительство предложило установить минимальную стоимость автомобилей, подпадающих под транспортный налог на роскошь, в размере 750 минимальных зарплат (в настоящее время это 1 миллион 33 тысячи гривен).
Предусматривается и оценка стоимости автомобиля с учетом марки, модели, года выпуска, типа и объема двигателя, типа коробки передач и пробега машины. Перечень авто, стоимость которых превышает 750 минимальных зарплат, будет определен по методике, утвержденной Кабмином, и обнародован на веб-сайте Министерства экономического развития. Вместе с тем действующую ставку налога в размере 25 тысяч гривен и срок эксплуатации автомобиля (менее пяти лет) оставили в силе.
Планируются изменения и по налогу на недвижимое имущество. Правительство предлагает увеличить максимальную ставку налога с 2 до 3 процентов размера минимальной зарплаты за квадратный метр общей площади жилой и нежилой недвижимости. Но само по себе это решение ничего не изменит: как уже неоднократно сообщали «ФАКТЫ», ставки налога на недвижимость и льготы по нему определяют местные советы. Ставка может быть максимальной (в настоящее время — 2 процента) или даже нулевой. Все зависит только от решения громады.
Из новенького: вводится налог на роскошь для объектов недвижимости. В частности, дома площадью более 500 квадратных метров и квартиры свыше 300 квадратных метров будут облагаться дополнительным налогом — 25 тысяч гривен в год.
Еще раз напомним, что налоговая реформа, принятие сбалансированного бюджета являются одними из основных пунктов обязательств Украины по программе сотрудничества с ключевым кредитором страны — Международным валютным фондом.
В частности, по словам первого заместителя директора-распорядителя МВФ Дэвида Липтона, принятие госбюджета, предполагающего снижение предельного размера дефицита до 3,7 процента ВВП, — ключевое требование для завершения второго пересмотра программы EFF. При этом представитель МВФ добавил, что важной также является реализация структурных реформ, которые исключают льготы в налогообложении и расширяют налоговую базу.
А чтобы депутаты не колебались, заявления МВФ усилил министр финансов США Джейкоб Лью, отметивший в беседе с премьер-министром Арсением Яценюком, что принятие фискально устойчивого бюджета как можно скорее имеет решающее значение для поддержания экономической стабильности и для дальнейшего предоставления финансовой помощи со стороны МВФ и других международных партнеров Украины.
Поэтому вся страна будет сегодня пристально следить за парламентом: удастся ли народным избранникам положить под новогоднюю елочку пусть и промежуточное, но все же решение наших финансовых проблем?
